Il D.L. n. 78/2010 convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 176/2010 (S.O. 114/L), reca una serie di disposizioni in materia fiscale che riguardano in buona parte, anche a seguito delle modifiche intervenute durante l'esame al Senato, il potenziamento della lotta all'evasione fiscale e l'accelerazione degli incassi delle maggiori imposte dovute a seguito dell'attività di accertamento, nonché un aggiornamento del catasto con la previsione di una "Anagrafe Immobiliare Integrata" volta all'integrazione delle banche dati disponibili presso l'Agenzia del territorio.

Informazioni aggiornate a lunedì, 28 febbraio 2011

Le disposizioni in materia fiscale recate dal D.L. n. 78/2010 convertito, con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 176/2010 (S.O. 114/L), rimangono incentrate, anche alla luce delle modifiche intervenute durante l’esame al Senato, sul potenziamento della lotta all’evasione fiscale e sull’accelerazione degli incassi delle maggiori imposte dovute a seguito dell’attività di accertamento.

Viene in proposito revisionata la disciplina della partecipazione degli enti territoriali alle attività di accertamento e riscossione allo scopo di incentivarla (articolo 18): si rende obbligatoria la costituzione di Consigli tributari ed è aumentata la quota di gettito, riservata ai comuni, relativa alle maggiori somme riscosse con l'intervento dei comuni stessi nell'accertamento (articolo 18).

Nell’ottica di accelerare l’attività di riscossione dei tributi, si anticipano (articolo 29, commi da 1 a 6) gli effetti delle procedure di riscossione già durante la fase dell’accertamento. Per effetto delle modifiche apportate, tra l’altro, l'avviso di accertamento e il provvedimento di irrogazione delle sanzioni costituiranno, a decorrere dal 1° luglio 2011 e alle condizioni previste dalla legge, titolo esecutivo per il pagamento.

La nuova disciplina dell’accertamento sintetico del reddito, recata dall’articolo 22, consente all’Amministrazione finanziaria di determinare il reddito complessivo del contribuente sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute nel periodo d'imposta, prendendo in considerazione altresì la tipologia e la consistenza del suo nucleo familiare, nonché la sua localizzazione territoriale.

Viene inoltre previsto l’obbligo di comunicazione telematica all’Agenzia delle entrate delle fatture di importo superiore ad una certa soglia (articolo 21), una procedura di autorizzazione per l’effettuazione di operazioni intracomunitarie (articolo 27) nonché viene standardizzata la documentazione di conformità al valore normale dei prezzi di trasferimento (articolo 26).

Tra le misure volte ad orientare efficacemente l’attività di accertamento si segnalano quelle di contrasto al fenomeno delle imprese “apri e chiudi” (articolo 23) e delle imprese in perdita sistemica (articolo 24).

Le stime di maggior gettito ascritte al complesso delle misure finalizzate a potenziare la lotta all’evasione considerano generalmente l’operare di due distinti effetti: da un lato l’effetto di deterrenza indotto dalle singole misure, cui conseguirebbe un adeguamento spontaneo da parte dei contribuenti interessati; dall’altro un’autonoma più efficace e mirata azione dell’attività di accertamento da parte degli uffici.

La manovra reca inoltre un consistente intervento di aggiornamento del catasto (articolo 19), con la previsione di una "Anagrafe Immobiliare Integrata" volta all'integrazione delle banche dati disponibili presso l'Agenzia del territorio mediante l’individuazione dei titolari di diritti reali sugli immobili censiti. E’ disciplinato l’accesso dei comuni alle banche dati dell'Agenzia del territorio, nonché l’esercizio delle funzioni di accettazione e di registrazione degli atti da parte dei comuni e dell'Agenzia stessa. Sono altresì individuate le funzioni in materia catastale che rimangono allo Stato, che devono essere svolte dall'Agenzia del territorio. Al predetto fine di aggiornamento catastale, sono introdotte misure volte al recupero di unità immobiliari attualmente non censite: tra l’altro, per taluni atti pubblici e scritture private riguardanti fabbricati si impone l’identificazione catastale, con l’obbligatorio riferimento alle planimetrie depositate in catasto e la dichiarazione degli intestatari sulla conformità di dati catastali e planimetrie allo stato di fatto. Il decreto-legge "milleproroghe" (articolo 2, comma 5-bis del D.L. 225 del 2010) ha prorogato al30 aprile 2011 il termine, originariamente fissato al 31 dicembre 2010, per gli adempimenti relativi alla presentazione delle dichiarazioni di immobili non registrati in catasto o che siano stati oggetto di interventi edilizi che abbiano determinato una variazione di consistenza ovvero di destinazione parimenti non dichiarata in catasto.

Inoltre, per quanto riguarda il settore finanziario, alla luce degli effetti distorsivi prodotti sul sistema economico-finanziario da meccanismi di remunerazione erogati sotto forma di bonus e stock options, il decreto-legge n. 78 del 2010 introduce (articolo 33) una addizionale del 10 per cento sui compensi corrisposti al predetto titolo, ove eccedano il triplo della parte fissa della retribuzione e si tratti di compensi attribuiti ad alcuni soggetti operanti nel predetto settore finanziario (dirigenti e titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa).

E’ poi prorogata (articolo 53) per l’anno 2011 l’applicazione di un regimefiscale e contributivo agevolato per le somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato, in attuazione di quanto previsto da accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali e correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa, collegate ai risultati riferiti all'andamento economico o agli utili della impresa o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale. In attuazione di tale disposto, la legge di stabilità 2011 (articolo 1, comma 47 della l. 220 del 2010) ha prorogato al 2011 il regime di detassazione dei contratti di produttività: il lavoratore dipendente del settore privato che realizza nel 2011 redditi in relazione a incrementi di produttività e lavoro straordinario può optare per l’applicazione, su tali redditi, di un’imposta sostitutiva (10%), in luogo dell’IRPEF e delle relative addizionali.

Rispetto al testo iniziale del provvedimento, a seguito delle modifiche apportate nel corso dell’esame presso il Senato, si determina un incremento delle entrate nette, ad opera principalmente:

dell’aumento dell’imposizione sostitutiva sui fondi comuni immobiliari chiusi (articolo 32);

della parziale indeducibilità delle variazioni delle riserve tecniche obbligatorie delle società assicuratrici operanti nel ramo vita (articolo 38, commi da13-bis a 13-quater);

con riguardo al solo esercizio 2010, del riversamento all’entrata del bilancio dello Stato di gran parte del maggior gettito derivante dalla riapertura dei termini dello scudo fiscale.

Si ricorda, infine, che nel complesso degli interventi (recati dall’articolo 39 del D.L. n. 78/2010) in favore dei territori della regione Abruzzo colpiti dagli eventi sismici del 6 aprile 2009, è stata prorogata la sospensione dei versamenti e degli adempimenti tributari; è previsto il rifinanziamento e la modulazione degli stanziamenti per le agevolazioni fiscali disposte per le zone franche urbane individuate nella regione Abruzzo (ai sensi dell’articolo 10 del decreto legge n. 39 del 2009).

Dossier pubblicati

Misure urgenti in materia di stabilizzazione finanziaria e di competitività economica - D.L. 78/2010 - A.C. 3638 - Schede di lettura (articoli 1-14) - Parte I (18/07/2010)

Misure urgenti in materia di stabilizzazione finanziaria e di competitività economica - D.L. 78/2010 - A.C. 3638 - Schede di lettura - (articoli 15-55) - Parte II (18/07/2010)